No 2027. gada 1. aprīļa fiziskajām personām, kuras vēlas uzsākt mazo saimniecisko darbību – ražot un pārdot preces vai sniegt pakalpojumus tikai fiziskajām personām, būs iespēja izvēlēties vienkāršotu nodokļa maksāšanas režīmu – iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa režīmu.
Iesācēju mikrouzņēmumu nodoklis ir mikrouzņēmumu nodoklis, ko maksā fiziskā persona par mazās saimnieciskās darbības apgrozījumu, izmantojot vienkāršoto nodokļa samaksas risinājumu – saimnieciskās darbības ieņēmumu kontu likuma “Par nodokļiem un nodevām” izpratnē.
Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa likme ir 10%.
Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa režīmu varēs piemērot, ja tiek izpildīti mazās saimnieciskās darbības kritēriji un iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam noteiktie nosacījumi.
Mazā saimnieciskā darbība ir fiziskās personas saimnieciskā darbība, kuras ietvaros:
- fiziskā persona ražo un pārdod preces vai sniedz pakalpojumus tikai fiziskajai personai, kas šīs preces vai pakalpojumus neiegādājas saimnieciskās darbības ietvaros;
- taksācijas perioda (kalendāra gada) apgrozījums nepārsniedz 12 000 euro;
- fiziskā persona nav reģistrēta pievienotās vērtības nodokļa maksātāja (izņemot gadījumu, kad persona ir reģistrēta Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.2 pantā noteikto īpašo reģistrācijas kārtību).
Fiziskā persona var izvēlēties maksāt iesācēju mikrouzņēmumu nodokli par mazās saimnieciskās darbības apgrozījumu, ja ievēroti šādi nosacījumi:
fiziskajai personai nav reģistrēta saimnieciskā darbība, kā arī divus iepriekšējos taksācijas periodus (kalendāra gadus) nav reģistrēta saimnieciskā darbība;
fiziskā persona vienlaikus ar mazo saimniecisko darbību neveic citu saimniecisko darbību (izņemot paziņoto saimniecisko darbību par sava īpašuma izīrēšanu vai iznomāšanu);
fiziskā persona mazās saimnieciskās darbības ietvaros nenodarbina citas personas;
visi saimnieciskās darbības ieņēmumi ir ieskaitīti vai iemaksāti saimnieciskās darbības ieņēmumu kontā.
Praktiskā rīcība, lai persona varētu uzsākt šī nodokļa režīma piemērošanu – fiziskā persona vēršas kredītiestādē, kas piedāvā saimnieciskās darbības ieņēmumu konta pakalpojumu, un vienlaikus piesakās saimnieciskās darbības ieņēmumu konta atvēršanai un iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksāšanai.
Kredītiestāde informēs Valsts ieņēmumu dienestu par vienkāršotā nodokļa samaksas risinājuma izmantošanas uzsākšanu iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksāšanai un sniegs informāciju Valsts ieņēmumu dienestam fiziskās personas kā mazās saimnieciskās darbības veicēja reģistrēšanai. Attiecīgi personai pašai nebūs jādodas reģistrēt saimniecisko darbību Valsts ieņēmumu dienestā.
Ņemot vērā, ka iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa aprēķināšanā un maksāšanā tiek izmantots vienkāršotais nodokļa samaksas risinājums – saimnieciskās darbības ieņēmumu konts, iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam nebūs jāsniedz mikrouzņēmumu nodokļa ceturkšņa deklarācija, kā arī jāveic iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa samaksa, bet to, savstarpēji sadarbojoties, nodrošinās kredītiestāde, kurā atvērts saimnieciskās darbības ieņēmumu konts, un Valsts ieņēmumu dienests.
Iesācēju mikrouzņēmumu nodoklis ietver tikai iedzīvotāju ienākuma nodokli par mazās saimnieciskās darbības veicēja saimnieciskās darbības ieņēmumu daļu. Attiecīgi iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāji netiks sociāli apdrošināti šajā saimnieciskās darbības posmā, bet personai ir tiesības taksācijas perioda ietvaros izvēlēties citu nodokļu režīmu ar labvēlīgāku sociālā nodrošinājuma modeli.
Ja netiks ievērots kāds no iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam noteiktajiem nosacījumiem vai saimnieciskās darbības kritērijiem, tiks piemērota iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa papildu likme +15% apmērā. Vienlaikus iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs zaudēs iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu ar taksācijas perioda 31. decembri un nevarēs atkārtoti izvēlēties maksāt iesācēju mikrouzņēmumu nodokli nākamos divus taksācijas periodus (kalendāra gadus).