PVN piemērošana
PVN ir patēriņa nodoklis, kas tiek iekļauts preces vai pakalpojuma cenā, un to samaksā preces vai pakalpojuma gala patērētājs. Latvijā ar PVN apliekamiem darījumiem piemēro PVN standartlikmi 21 procenta apmērā. Atsevišķām preču grupām un pakalpojumiem ir piemērojama PVN samazinātā likme 12 procentu un 5 procentu apmērā, kā arī PVN likme 0 procentu apmērā.
Plašākā informācija par PVN likmēm Latvijā ir pieejama šeit.
PVN subjekti:
1. Iekšzemes nodokļa maksātājs:
- reģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kurš reģistrēts Valsts ieņēmumu dienesta (VID) PVN maksātāju reģistrā;
- nereģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kurš, izmantojot Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteiktās tiesības, nav reģistrējies VID PVN maksātāju reģistrā.
2. Citas dalībvalsts nodokļa maksātājs:
- citas dalībvalsts reģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kurš nodokļa maksāšanas vajadzībām ir reģistrēts citas dalībvalsts nodokļa maksātāju reģistrā;
- citas dalībvalsts nereģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kurš nav reģistrēts citas dalībvalsts nodokļa maksātāju reģistrā un kura juridiskā adrese vai dzīvesvietas adrese ir citā dalībvalstī.
3. Trešo valstu vai trešo teritoriju nodokļa maksātājs:
- trešo valstu vai trešo teritoriju reģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kuram ir piešķirts nodokļa maksātāja identifikācijas numurs vai tam līdzvērtīgs numurs, kas nodokļa piemērošanas vajadzībām ļauj identificēt nodokļa maksātāju un ko piešķīrusi valsts, kurā nodokļa maksātājs veic saimniecisko darbību;
- trešo valstu vai trešo teritoriju nereģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kuram nav piešķirts nodokļa maksātāja identifikācijas numurs vai tam līdzvērtīgs numurs, kas nodokļa piemērošanas vajadzībām ļauj identificēt nodokļa maksātāju un ko piešķir valsts, kurā nodokļa maksātājs veic saimniecisko darbību.
4. Fiskālais pārstāvis
5. PVN grupa
PVN subjektam ir jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā pirms tiek uzsākta ar PVN apliekamo darījumu veikšana. Tomēr iekšzemes nodokļa maksātājs var izmantot īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem un nereģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, ja tā veikto ar PVN apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā nav pārsniegusi 40 000 euro.
PVN objekti:
- preču piegāde par atlīdzību;
- pakalpojumu sniegšana par atlīdzību;
- preču imports;
- preču iegāde Eiropas Savienības (ES) teritorijā, arī reģistrētā PVN maksātāja preču pārvietošana no citas dalībvalsts uz iekšzemi šīs personas uzņēmējdarbības nodrošināšanai iekšzemē;
- preču piegāde ES teritorijā, arī reģistrētā PVN maksātāja preču pārvietošana no iekšzemes uz citu dalībvalsti šīs personas uzņēmējdarbības nodrošināšanai citā dalībvalstī;
- nereģistrēta nodokļa maksātāja vai personas, kas nav nodokļa maksātājs, veiktā jaunu transportlīdzekļu iegāde ES teritorijā.