Latvijas vai ārvalstu fiziskās un juridiskās personas un uz līguma vai citādas vienošanās pamata izveidotas šādu personu grupas vai to pārstāvji, kuru īpašumā, tiesiskā valdījumā vai – likumā noteiktajos gadījumos - lietošanā ir nekustamais īpašums Latvijā.
Likumā ir noteikta speciāla nodokļa maksātāja noteikšanas kārtība attiecībā uz dažādiem valstij vai pašvaldībai piederošiem vai piekritīgiem nekustamajiem īpašumiem.
Attiecībā uz speciālās ekonomiskās zonas pārvaldes vai brīvostas īpašumā vai valdījumā esošu nekustamo īpašumu, kurš atrodas speciālās ekonomiskās zonas vai brīvostas teritorijā, speciāla nodokļa maksātāja noteikšanas kārtība ir noteikta likuma “Par valsts budžetu 2026. gadam un budžeta ietvaru 2026., 2027. un 2028. gadam” 30.pantā.